利润表和现金流量表上的财务费用为何不同？

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利润表中的“财务费用”是种概念，它包括财务费用的全部，等于经营、投资和筹资三类活动发生的财务费用总和；而现金流量表补充资料中的“财务费用”是属概念，其数值只包括投资和筹资活动发生的财务费用。如果把财务费用看成一个集合的话，那么，利润表中的“财务费用”是这个集合的全集，而现金流量表补充资料中的“财务费用”只是其中的一个子集。实际上，如果将后者称为“非经营性财务费用”更为确切，也不会产生误解。

以上对理解自由现金流的计算很有帮助。

以伊利为例。

（1）利润表将财务费用作为一项期间费用单独列示，包括利息支出、利息收入、汇兑净损失、手续费。

从利润表看，2023年财务费用为 -1.5亿。

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（2）现金流量表按照财务费用发生的归属进行分类，将财务费用填列在不同项目中。按照现金流量类别划分，财务费用可以分为为经营活动发生的财务费用、为投资活动发生的财务费用、为筹资活动发生的财务费用和因汇率变动引起的财务费用四类。

现金流量表—>“经营活动产生的现金流量”—>"收取利息、手续费及佣金的现金"，计1.6亿。

现金流量表—>“经营活动产生的现金流量”—>“收到其他与经营活动有关的现金”中，利息收入21.1亿。

现金流量表—>筹资活动产生的现金流量—>“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”，为84.1亿，去除2022年的分配股利、利润共计66.8亿（含少数股东，见2023年“合并所有者权益变动表”），偿付利息支付的现金为17.3亿。

筹资活动的财务费用（17.3亿）+ 投资活动的财务费用 ≈ 现金流量表补充资料的财务费用（22.2亿），这部分属于非经营性财务费用。

因此：从现金流量表的角度看，非经营活动产生的财务费用（22.2亿）- 经营活动产生的利息收入（21.1亿）- 收取利息、手续费及佣金的现金 （1.6亿）= – 0.5 亿。

这和利润表的财务费用，数值接近。

@今日话题

$伊利股份(SH600887)$ $五粮液(SZ000858)$ $贵州茅台(SH600519)$

2024-12-10 初稿。

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